随着春节的临近，丰厚的年终奖纷纷亮相，人们期待的喜悦之情溢于言表。然而，与此同时，如何缴纳个人所得税也成为了大家关注的焦点。今天，我们就来深入探讨一下全年一次性奖金的征税方式……
那么，全年一次性奖金具体包括哪些内容呢？
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发 2005 9 号) 规定，以下三项内容属于全年一次性奖金：
1、行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金；
2、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资；
3、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资。
半年奖能否作为全年一次性奖金呢？
根据同一通知的第五条规定，半年奖等各类奖金将与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
接下来，让我们来看看今年年终奖计税方式的变化，以及如何计算缴税。
在 2021 年 12 月 31 日前，全年一次性奖金的计税方式有两种选择：
1、不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
2、并入当年综合所得计算纳税。自 2022 年 1 月 1 日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
我们以企业职工小王为例，假设其每月工资扣除“三险一金”等专项扣除后的应税收入额为 7000 元，允许扣除的专项附加扣除额为 1000 元，没有其他收入和扣除项目。2019 年 12 月，企业将发放全年一次性奖金 42000 元。我们来分析一下小王应选择哪种计税方式：
1、选择全年一次性奖金单独计税：
计算步骤：
Step1：将全年一次性奖金除以 12，即 42000/12=3500 元
Step2：查找税率，参照《按月换算后的综合所得税率表》，3500 元适用的税率为 10%，速算扣除数为 210 元
Step3：全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率 - 速算扣除数=42000×10%-210=3990 元
年度综合所得应纳税额=(累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除)×适用税率 - 速算扣除数=(7000×12-0-5000×12-0-1000×12-0)×10%-2520=360 元
全年合计应缴纳个人所得税=全年一次性奖金应纳税额 + 年度综合所得应纳税额=3990+360=4350 元
2、选择并入当年度综合所得计税
并入后的年度综合所得=累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除=(15000×12+42000) -0-5000×12-0-1000×12-0=150000 元。
全年合计应缴纳个人所得税=并入后的年度综合所得×适用税率 - 速算扣除数=150000×20%-16920=13080 元。
对比两种计税方法，小王可以选择将全年一次性奖金单独计税。
需要注意的是，在一个纳税年度内，每个人只能选择一次全年一次性奖金单独计税。此外，如果获得年终奖以外的其他名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，都将与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。