科技中小型公司研发费用扣除比例提升? 怎么看?
时间：2023-11-03
作者：梧桐财税
自从我国积极倡导全民创业，一系列优惠的财税政策纷纷出台。在这种环境下，中小企业在公司的运营过程中，得益于良好的企业发展环境和财税政策的优势，使得公司的发展更为稳健，成长速度更为迅速，逐渐成为我国市场经济的中坚力量。在此之前，研发费用只能按照 50% 的比例进行加计扣除，然而，从 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，满足条件的企业研发费用可以按照实际发生的金额加计 75% 在企业所得税税前扣除。
那么，哪些企业可以享受到这个优惠呢？根据《财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税 [2017]34 号）的规定，科技型中小企业在研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产并在按规定据实扣除的基础上，在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期间，可以按照实际发生额的 75% 在税前加计扣除；若形成无形资产，则在上述期间按照无形资产成本的 175% 在税前摊销。
要想享受这个优惠，科技型中小企业需要满足以下条件：
1. 企业必须是在我国境内（不含港、澳、台地区）注册的居民企业；
2. 企业提供的产品和服务必须合法，且不在国家禁止、限制和淘汰范围内；
3. 企业没有发生事故和违法行为，没有严重失信的科研行为，且未被工商局和税务局列入“黑名单”；
4. 根据科技型中小企业评定指标，企业的综合评分不低于 60 分，科技人员指标得分不能为 0；
5. 企业职工总数少于 500 人，年收入低于 2 亿元，资产总额不超过 2 亿元。
满足条件后，企业需要了解享受加计 75% 扣除的程序：
1. 判断自身是否符合上述五大条件；
2. 如果符合，企业可以登录“全国科技型中小企业信息服务平”，注册并填写基本信息，上传《科技型中小型企业信息表》，等待相关部门的审核确认和公示；
3. 公示结束后，无异议的企业将被纳入信息库，并在服务平台公告；
4. 公示无异议的企业，相关部门会赋予其科技型中小企业入库登记编号；
5. 拥有入库编号的企业在享受税收优惠政策时，需按照《评价办法》取得的相应年度登记编号进行备案，并填入《企业所得税优惠事项备案表》的“具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）”栏次。
最后，需要注意的是，科技型中小企业在享受研发费用税前加计扣除政策时，其他政策口径和管理事项仍需按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 97 号）和《国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 76 号）的规定执行。