小规模纳税人自开发票有哪些误区?
时间：2023-12-13
作者：梧桐财税
目前，小规模纳税人自行开具增值税专用发票的试点范围已经涵盖了住宿业、鉴证咨询业和建筑业三大行业。然而，对于小规模纳税人自行开具专票的问题，存在一些常见的误解。首先，需要明确的是，自行开具专票是“可以”而不是“必须”，纳税人可以选择自行开具，也可以申请税务机关代开。对于住宿业纳税人来说，只有住宿服务可以自行开具专票，其他业务需要申请代开。无论是试点纳税人还是未达到起征点的纳税人，都可以自行开具专票。此外，还有人认为转让不动产也可以自行开具专票等。
然而，不仅纳税人对这个问题存在误解，部分税务人员也存在类似的误区。实际上，根据相关文件规定，列入自开专票试点的住宿业、鉴证咨询业和建筑业小规模纳税人只能自行开具专票，不得申请税务机关代开。这一点在部分税务机关的认识上也存在误区，认为可以让纳税人自行开具，也可以由税务机关代开。然而，部分地区的税务机关在上级检查时被发现存在违规为小规模纳税人代开专票的问题，上级税务机关要求其严格按照文件规定规范代开行为，杜绝违规代开现象的发生。
其次，并不是所有业务都需要自行开具专票，也不能一概而论地认为所有业务都需要申请代开。根据相关规定，试点小规模纳税人销售其取得的不动产需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。而对于出租不动产需要开具专用发票的情况，则可以自行开具，无需向税务机关申请代开。
举例来说，假设A酒店是一家小规模纳税人，2017年8月份提供住宿服务取得收入20万元，另外出售一处门面房取得收入100万元，出租一处房产取得租金10万元。对于住宿服务和出租不动产需要开具专票的情况，酒店可以自行开具；而转让不动产需要开具专票的情况，则需要到地税机关申请代开。
最后，需要注意的是，并非所有小规模纳税人都可以自行开具专票。根据相关规定，月销售额超过3万元或季销售额超过9万元的上述三个行业小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。而对于月销售额未超过3万元或季销售额未超过9万元的小规模纳税人来说，如果需要开具专票，仍需向税务机关申请代开，不能自行开具。
举例来说，假设C税务师事务所是一家新成立的小规模纳税人，按季申报。2017年第二季度提供咨询等服务共取得营业收入8万元。根据相关规定，这种情况下季度销售额未超过9万元，因此C税务师事务所如果需要开具专票，只能向主管国税机关申请代开，不能自行开具。