关于票据贴现，这些增值税问题你应该清楚!
时间：2024-02-28
作者：梧桐财税
在商业运营中，商业汇票是确保资金流通的关键工具，它们如同金钱的桥梁，连接着企业的现在与未来。在实际操作中，为了满足资金需求，许多企业会选择提前贴现那些未到期的商业汇票。然而，在这个过程中，有一个关键问题引起了广泛的关注：金融机构在取得贴现收入时，是否需要缴纳增值税？贴现业务中涉及的增值税发票应如何开具？企业又能否利用这些发票来进行税额抵扣呢？本文将根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）等相关法规，为读者解答这些问题。
首先，我们来澄清一下票据贴现、转贴现和再贴现的定义。根据银发[1997]216号文件的规定，贴现是指持票人为了获得资金，在汇票到期前将票据权利转让给金融机构，并支付一定利息的行为。转贴现则是金融机构为了获得资金，将已贴现的汇票再以贴现方式转让给其他金融机构。再贴现则是金融机构为了获得资金，将已贴现的汇票再以贴现方式转让给中国人民银行。
接下来，我们来看一下票据贴现收入是否属于增值税的应税项目。根据财税[2016]36号文件的附件1，金融服务中的贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，包括各种占用、拆借资金取得的收入，以及信用卡透支利息收入等。因此，票据贴现收入属于贷款服务的范畴，需要缴纳增值税。
那么，票据贴现收入适用的增值税税率是多少呢？根据同一文件的附件1第十五条，除特定情况外，增值税的税率为6%。
接下来，我们来探讨金融机构贴现收入如何计算缴纳增值税。根据财税[2017]58号文件的规定，自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，应以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。
至于贴现业务涉及的增值税发票如何开具，根据国家税务总局公告2017年第30号第四条的规定，金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。
最后，我们来看一下企业因票据贴现取得金融机构开具的发票能否抵扣。根据财税[2016]36号文件的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、居民日常服务和娱乐服务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
综上所述，金融机构从贴现业务中获得收入时，确实需要缴纳增值税。而企业在贴现过程中取得的发票，则不能用于税额抵扣。这些规定对于金融机构和企业来说都是非常重要的，它们需要在日常运营中严格遵守。