2024年企业所得税汇算清缴，这7项多注意~
时间：2024-03-07
作者：梧桐财税
自2024年1月1日起，企业所发生的公益性捐赠支出，包括当年发生的以及之前年度结转的，将在税前扣除，但扣除额不得超过企业当年度利润总额的12%。若当年未能完全扣除的公益性捐赠支出，可在后续年度继续扣除，但最长结转年限从捐赠发生年度的次年起计算，不超过三年。在计算公益性捐赠支出的税前扣除时，企业应先扣除以前年度结转的支出，再扣除当年度发生的支出。这一规定依据财税〔2018〕15号文件。
此外，自2024年1月1日起至2024年12月31日，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业所发生的广告费和业务宣传费支出，在不超过当年销售（营业）收入30%的部分，可税前扣除；超过部分则可在后续纳税年度结转扣除。对于签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，一方发生的支出可在本企业扣除，也可按协议归集至另一方扣除。而烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，则不得在计算应纳税所得额时扣除。这些规定依据财税[2017〕41号文件。
自2024年1月1日起，企业所发生的职工教育经费支出，在不超过工资薪金总额8%的部分，可税前扣除；超过部分则可在后续纳税年度结转扣除。根据财税〔2018〕51号文件，除财政、税务主管部门另有规定外，企业职工教育经费支出，在不超过工资、薪金总额2.5%的部分，可扣除；超过部分则可在后续纳税年度结转扣除。
自2024年1月1日起，具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，在其资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，可在后续年度继续弥补，最长结转年限由5年延长至10年。这一规定依据财税〔2018〕76号文件。
企业在2024年1月1日至2024年12月31日期间开展研发活动所实际发生的研发费用，在未形成无形资产计入当期损益的情况下，可在税前加计扣除实际发生额的75%；形成无形资产的，则可在税前摊销无形资产成本的175%。这一规定依据财税〔2018〕99号文件。
自2024年1月1日至2024年12月31日，年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得可减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业需符合特定条件，如从事国家非限制和禁止行业，工业企业的年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业的年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。这一规定依据财税(2018〕77号、国家税务总局公告2024年第40号。
企业在2024年1月1日至2024年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这一规定依据财税〔2018〕54号文件。